Relatiegeschenken in 2020: is de btw aftrekbaar?

Het geven van relatiegeschenken is erg populair. Bedrijven doen dit om waardering te tonen aan zakelijke contacten of om zakelijke relaties te bedanken voor de samenwerking. Btw over zakelijke kosten kan worden afgetrokken als voorbelasting. Voor relatiegeschenken gelden echter bijzondere regels ten aanzien van de btw. Het is daarom zaak om je goed in deze regelingen te verdiepen, zodat je op correcte wijze btw-aangifte kunt doen.

Een relatiegeschenk volgens de belastingdienst

Allereerst is het belangrijk om te weten wat volgens de belastingdienst een relatiegeschenk is. Dit zijn incidentele geschenken ofwel giften die je geeft aan bestaande relaties. Een cadeau dat je aan het personeel geeft, wordt niet als relatiegeschenk gezien, maar kent een eigen btw-regeling. Bovendien kan een relatiegeschenk enkel gegeven worden aan een reeds bestaande klant of zakelijke relatie. Giften in het kader van het werven van nieuwe klanten of aantrekken van nieuwe relaties, vallen dus niet onder de hieronder besproken btw-regeling. Ook een actie binnen de normale bedrijfsvoering, bijvoorbeeld het geven van een gratis geschenk bij aankoop van een product, wordt niet aangemerkt als zijnde een relatiegeschenk.

Aftrek btw relatiegeschenken: twee voorwaarden

De belastingdienst kijkt naar twee verschillende zaken om de aftrekbaarheid van relatiegeschenken vast te stellen. Zo wordt allereerst gekeken of je per ontvanger per jaar onder het drempelbedrag blijft. In dat geval is de btw aftrekbaar. Ga je over dit drempelbedrag heen dan kijkt de belastingdienst ook naar het type geschenk dat gegeven is. Gekeken wordt dan in hoeverre de ontvanger van het geschenk, indien hij of zij dit zelf had gekocht, de btw had mogen aftrekken.

Wanneer zijn relatiegeschenken aftrekbaar?

Kort gezegd is de btw over relatiegeschenken aftrekbaar indien:

• je per begunstigde per jaar onder het drempelbedrag van €227,- exclusief btw blijft, of;
• indien de ontvanger - mocht deze het geschenk zelf kopen - recht heeft op tenminste 30% aftrek van btw.

Deze voorwaarden zullen hieronder nader worden toegelicht.

Drempelbedrag relatiegeschenken

Om te kunnen bepalen of de btw van een relatiegeschenk mag worden afgetrokken als voorbelasting moet dus allereerst gekeken worden naar het drempelbedrag. Indien per begunstigde per jaar niet voor meer dan €227,- exclusief btw aan relatiegeschenken uitgegeven wordt mag de btw worden afgetrokken. Blijf je onder dit drempelbedrag dan is de btw in principe dus altijd aftrekbaar. Geef je een begunstigde bij elkaar opgeteld in één jaar geschenken die het drempelbedrag wel overstijgen, dan geldt dat het aftrekken van de btw alleen is toegestaan indien aan de hieronder omschreven voorwaarde wordt voldaan.

Hypothetische aftrekbaarheid ontvanger

Indien de gegeven relatiegeschenken per jaar en per begunstigde duurder zijn dan €227,- exclusief btw, dan is de btw in principe niet aftrekbaar. Dit is anders indien de ontvanger, in het hypothetische geval dat hij of zij het product zelf had aangeschaft, recht zou hebben op aftrek van btw. Hoe moet deze voorwaarde worden uitgelegd? Kort gezegd komt het erop neer dat indien je niet onder het drempelbedrag blijft de btw op een relatiegeschenk alleen aftrekbaar is wanneer de ontvanger van het geschenk, indien hij of zij het geschenk zelf gekocht had, de btw voor tenminste 30% zou mogen aftrekken. Alleen in dat geval komt het geschenk in aanmerking voor aftrek van de btw. Geef je een zakelijke relatie in de ICT-branche bijvoorbeeld een mooie ketting cadeau, dan zal aan deze 30% eis vermoedelijk niet voldaan worden. Indien de relatie deze ketting zelf had gekocht had hij deze immers niet als zakelijke kostenpost kunnen opvoeren. Geef je echter een gadget cadeau die de ontvanger goed kan gebruiken in de uitoefening van zijn of haar beroep, dan komt de btw, ongeacht de prijs van het geschenk, wel in aanmerking voor aftrek.

Indien je een relatiegeschenk met een waarde boven het drempelbedrag geeft is het dus belangrijk om het geschenk zorgvuldig uit te kiezen. Wanneer je een dergelijk duur relatiegeschenk geeft, is het voor de aftrekbaarheid immers noodzakelijk dat dit nuttig is voor de bedrijfsvoering van de ontvanger.

Kleineondernemingsregeling (KOR)

Doe je mee aan de kleineondernemingsregeling (KOR) dan bereken je geen btw aan klanten en draag je zelf ook geen btw af. Je doet geen btw-aangifte meer en je kunt de btw over zakelijke kostenposten niet langer als voorbelasting aftrekken. Als deelnemer aan de KOR kan je de btw voor relatiegeschenken dus nooit aftrekken. Doe je zelf niet mee aan de KOR, maar geef je een geschenk dat duurder is dan €227,- aan een ondernemer die wel aan de KOR deelneemt? Ook dan kun je de btw niet aftrekken. Deze ondernemer zou, indien hij het geschenk zelf had gekocht, de btw immers ook niet kunnen aftrekken.