Een eigen zaak; een BV lang niet altijd aantrekkelijk

Steeds vaker is het de vraag of een Besloten Vennootschap (BV) ook echt fiscaal aantrekkelijker is dan een eenmanszaak of een VOF. Doordat de overheid bijna jaarlijks de vennootschapsbelasting verlaagt lijkt het alsof de BV aantrekkelijker wordt dan een eenmanszaak of VOF. Echter is dit ook daadwerkelijk het geval?

Inkomstenbelasting of Vennootschapsbelasting

Veel zelfstandig ondernemers besluiten om een eenmanszaak over te zetten naar een Besloten Vennootschap. Mede door de verlaging van de vennootschapsbelasting op 1 januari 2008 verwacht men dat de BV fiscaal aantrekkelijker is dan een andere rechtsvorm. Hierbij wordt meestal gedacht aan het verlaagde tarief van de vennootschapsbelasting (tot 200.000 euro winst) 20%. Dit in vergelijking met het hoogste tarief voor de inkomstenbelasting 52%. Buiten de andere redenen om voor een BV te kiezen ligt de keuze om voor het fiscale voordeel voor een BV te kiezen toch minder eenvoudig.

Totale belastingpercentage voor de BV

Dat men 20% vennootschapsbelasting betaalt is volledig juist echter is de vennootschapsbelasting niet de enige belasting welke voor een BV van toepassing is. Uitgerekend is het totaal van de belastingen welke voor de eigenaar van een BV en de BV in rekening worden gebracht ongeveer 40%. Dit zit mede in de winst-reserveringen waarover dividend moet worden betaald zodra deze worden uitbetaald. Omdat de meeste ondernemers ook direct directeur en grootaandeelhouder zijn (meer dan 5% van de aandelen)

Salaris

Als directeur en grootaandeelhouder is men verplicht een minimum salaris te ontvangen. Over dit salaris wordt in de inkomstenbelasting berekend tegen het standaard tarief. Dit betekend dat het belastingvoordeel alleen overblijft voor de winst die men achterlaat in de onderneming.

Totaal belastingpercentage voor de eenmanszaak

Wanneer men een eenmanszaak heeft of een partner is in een VOF dan heeft men ook nog eens een voordeel vanuit de zg. MKB-vrijstelling. Met deze vrijstelling heeft men recht op een extra aftrek van 10% van de winst. Simpelweg komt het maximale belastingpercentage van de eenmanszaak op 46,8%. Buiten de MKB-vrijstelling heeft de ondernemer ook nog recht op de ondernemersaftrek.

Het omslagpunt

Natuurlijk is er de vraag waar het omslagpunt is. Bij nader onderzoek is gebleken dat het omslagpunt ligt op een totale winst diehoger is dan 175.000 euro en een maximaal salaris van 50%. Tegenover de overwinst uit een onderneming heeft men dus een belastingvoordeel van 6,8% (46,8% - 40%). Echter doordat men een salaris uit de onderneming ontvangt heeft men geen recht op de MKB-vrijstelling. Ook de ondernemersaftrek komt te vervallen. Dit wordt als een aanzienlijk nadeel gezien.

De BV is dus fiscaal onvoordeliger wanneer men weinig overwinst achterlaat in de BV. Gesteld kan worden dat men niet meer dan 50% van de winst als salaris op moet nemen. Wanneer de totale winst in de onderneming lager is dan 175.000 euro is het fiscaal onaantrekkelijk .